信托制与合理避税

爱祖国诗歌-

2021年9月14日发(作者:天弘互联网混合天弘互联网混合)



信托制与合理避税



信托制与合理避税
信托制起源于中世纪。

有钱人想让自己的财产不
断增值,而自己又不善于理财;或者不想让自己
死后巨额财产在养尊处优的下一代手中挥霍光,
于是就把自己的财产通过签订合同等方式委托
给既可靠又善于理财的人经营管理,其经营管理
的目的必须是有利于该有钱人,这就是信托。



随着经济发展,大量公司形态的“营业信托”
(也称商事信托)等信托形式,逐渐在许多国家
出现。

目前信托公司、信托投资公司已如雨后春
笋,蓬蓬勃勃发展起来。

从国际上看,利用信托
进行税收筹划也是纳税人常用的手段之一。



信托反映人们之间财产权利责任的法律关
系。

在这种关系中包含三类当事人:一是信托者,
即财产的所有人;二是受托者,即接受信托者授
予管理信托财产的人;三是受益者,即依据设定
的信托契约(合同)享有信托财产提供利益的人。


现代信托财产的种类也在不断扩大,最早是以土



地为主体,现今除了土地之外,几乎包罗动产、
不动产、股票、债券、现金、储蓄、专利、特许
权等等一切具有确定价值的财产。



对信托的课税主要有:

1.对收益的课税,即对信托财产租赁所得、
投资所得、经营所得、财产转让增益等收益征税;

2.对流转的课税,即对信托财产交易额课
征的销售税、对信托劳务收入课征的销售税(或
增值税);

3.对契约、合同、文书、凭证课征的印花
税。



在信托制下如何进行税收筹划:

1.从信托关系来看,信托所得如果由受益
人取得,信托单位只起中转的作用,本身不是信
托所得的纳税义务人。

这样,累积在信托组织的
所得,有可能享有税收递延的好处。




2.信托单位把信托所得支付给受益人,而
什么时间支付是税收筹划需要加以考虑的。

因为
受益人如果是一个自然人,假定其居民所在国实
行的是按综合收入的超额累进税率课征,那么年
度之间的税率是有差别的。

同样是一笔信托收
益,列在1998年的账上,加上其他收入,计算
的税率可能达到30%,而列在1999年的账上,
因总收入较低,税负可能降低到20%。

假定税
收上有盈亏结转的待遇,信托收益冲销其他损失
后,甚至可免缴所得税。



3.把信托建在国际避税地,如开曼群岛、
列支敦士登、泽西岛、马恩岛、直布罗陀等。


于这些地区对信托业实行比较优惠的税收规定,
因此这些地区信托业相当发达。

例如,直布罗陀
规定,信托所得只要直接归受益人所有,将免征
所得税,不论其受托人是否为本国居民,也不论
其所得究竟来源于境内或者境外。

又如,在泽西
岛,境内的受托人如取得信托财产的境外所得,
而受益人又不是泽西岛的居民,这一信托单位不
必缴纳所得税。

假定一个居住在境外的英国人,



他把100万英镑的财产授予泽西岛的受托人(信
托组织)管理,每年取得12万英镑的利息,支
付给居住在第三国的受益人,可免征所得税和利
息预提税。



4.除所得税外信托财产还涉及财产税、遗
产税及赠与税、印花税等。

这些税种也须考虑在
总税负中,不能只核算一个税种的负担率,还要
核算综合负担率。




信托制与合理避税



信托制与合理避税
信托制起源于中世纪。

有钱人想让自己的财产不
断增值,而自己又不善于理财;或者不想让自己
死后巨额财产在养尊处优的下一代手中挥霍光,
于是就把自己的财产通过签订合同等方式委托
给既可靠又善于理财的人经营管理,其经营管理
的目的必须是有利于该有钱人,这就是信托。



随着经济发展,大量公司形态的“营业信托”
(也称商事信托)等信托形式,逐渐在许多国家
出现。

目前信托公司、信托投资公司已如雨后春
笋,蓬蓬勃勃发展起来。

从国际上看,利用信托
进行税收筹划也是纳税人常用的手段之一。



信托反映人们之间财产权利责任的法律关
系。

在这种关系中包含三类当事人:一是信托者,
即财产的所有人;二是受托者,即接受信托者授
予管理信托财产的人;三是受益者,即依据设定
的信托契约(合同)享有信托财产提供利益的人。


现代信托财产的种类也在不断扩大,最早是以土



地为主体,现今除了土地之外,几乎包罗动产、
不动产、股票、债券、现金、储蓄、专利、特许
权等等一切具有确定价值的财产。



对信托的课税主要有:

1.对收益的课税,即对信托财产租赁所得、
投资所得、经营所得、财产转让增益等收益征税;

2.对流转的课税,即对信托财产交易额课
征的销售税、对信托劳务收入课征的销售税(或
增值税);

3.对契约、合同、文书、凭证课征的印花
税。



在信托制下如何进行税收筹划:

1.从信托关系来看,信托所得如果由受益
人取得,信托单位只起中转的作用,本身不是信
托所得的纳税义务人。

这样,累积在信托组织的
所得,有可能享有税收递延的好处。




2.信托单位把信托所得支付给受益人,而
什么时间支付是税收筹划需要加以考虑的。

因为
受益人如果是一个自然人,假定其居民所在国实
行的是按综合收入的超额累进税率课征,那么年
度之间的税率是有差别的。

同样是一笔信托收
益,列在1998年的账上,加上其他收入,计算
的税率可能达到30%,而列在1999年的账上,
因总收入较低,税负可能降低到20%。

假定税
收上有盈亏结转的待遇,信托收益冲销其他损失
后,甚至可免缴所得税。



3.把信托建在国际避税地,如开曼群岛、
列支敦士登、泽西岛、马恩岛、直布罗陀等。


于这些地区对信托业实行比较优惠的税收规定,
因此这些地区信托业相当发达。

例如,直布罗陀
规定,信托所得只要直接归受益人所有,将免征
所得税,不论其受托人是否为本国居民,也不论
其所得究竟来源于境内或者境外。

又如,在泽西
岛,境内的受托人如取得信托财产的境外所得,
而受益人又不是泽西岛的居民,这一信托单位不
必缴纳所得税。

假定一个居住在境外的英国人,



他把100万英镑的财产授予泽西岛的受托人(信
托组织)管理,每年取得12万英镑的利息,支
付给居住在第三国的受益人,可免征所得税和利
息预提税。



4.除所得税外信托财产还涉及财产税、遗
产税及赠与税、印花税等。

这些税种也须考虑在
总税负中,不能只核算一个税种的负担率,还要
核算综合负担率。


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发布时间:2021-09-14 11:37:18
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作者: admin

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17条评论

  1. 不论其受托人是否为本国居民

  2. 信托反映人们之间财产权利责任的法律关系

  3. 4.除所得税外信托财产还涉及财产税

  4. 在信托制下如何进行税收筹划: 1.从信托关系来看

  5. 假定税收上有盈亏结转的待遇

  6. 其经营管理的目的必须是有利于该有钱人

  7. 现代信托财产的种类也在不断扩大