临期货处理 临期货批发渠道

圣代杯-第三代i7

2021年7月4日发(作者:国美狗)


期货账务处理实务
(2011-09-4 10:17:50)
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商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期
货等。

商品期货属于衍生金融工具的一种。

按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有
效套期工具的,一般应按交易性金融资产或金融负债核算,其主要账务处理为:

(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户,按存入的资金借记“其他货币资金”
科目,贷记“银行存款”科目。



(2)企业取得衍生工具时,按其公允价值借记“衍生工具”科目,按发生的交易
费用借记“投资收益”科目,按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。



(3)资产负债表日,衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,借记“衍生工
具”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会
计分录。



(4)衍生工具终止确认时,应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等
科目的相关规定进行处理。



一、买入商品期货合约会计处理

【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务:
(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元;
(2)11月2日买入大豆期货20手,每手10吨,2000元吨,交易保证金为合约价值的10%,
交易手续费4元手;
(3)11月30 Ft结算价1970元吨;
(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓,平仓成交价1950元吨,交易手续费4元手。


则A公司的有关会计分录如下:
(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金20万元
借:其他货币资金——存出投资款
贷:银行存款
(2)11月2日买入大豆期货20手,交纳交易保证金元(20×10×2000×
10%),交易手续费80元(20×4)
借:衍生工具——大豆期货
投资收益 80
贷:其他货币资金——存出投资款
(3)11月30日,大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]
借:公允价值变动损益 6000


贷:衍生工具——大豆期货 6000

(4)12月31日,大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]

借:公允价值变动损益 4000

贷:衍生工具——大豆期货 4000

(5)12月31日,将上述大豆期货全部平仓,并支付交易手续费4元手

借:其他货币资金——存出投资款

贷:衍生工具——大豆期货

借,投资收益 80

贷:其他货币资金——存出投资款 80

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

二、卖出商品期货合约会计处理

【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务:

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金50万元;

(2)11月2日,卖出铜期货10手,每手20吨,元吨,交易保证金为合约
价值的10%,交易手续费为成交金额的4‰;

(3)11月30日结算价元吨;

(4)12月31日将上述铜期货全部平仓,平仓成交价元吨,交易手续费为
成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下:

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存人资金50万元

借:其他货币资金——存出投资款

贷:银行存款


(2)11月2日卖出铜期货10手,交纳交易保证金元(10×20××
10%),交易手续费元(10×20××4%)

借:衍生工具——铜期货

投资收益

贷:其他货币资金——存出投资款

(3)11月30日,铜期货合约盈利元[10×20×(-)]

借:衍生工具——铜期货

贷:公允价值变动损益

(4)12月31日,铜期货合约盈利 元[10×20×(-)]

借:衍生工具——铜期货

贷:公允价值变动损益

(5)12月31日,将上述铜期货全部平仓,并按成交金额的4%支付交易手续费
元(10×20××4%)

借:其他货币资金——存出投资款

贷:衍生工具——铜期货

借:投资收益

贷:其他货币资金——存出投资款

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

三.投机套利的会计处理

假定某企业预测近期股市会上扬,于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份,
这时的沪深300指数为3200点,每份合约价值为RMB300×3200=RMB。

7月底,沪深
指数上涨为3250点,8月初,沪深300指数又长了100点,即3350点,8月底,企业卖出
合约时沪深300指数回落为3300点。

初始保证金为合约价值的10%。

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发布时间:2021-07-04 19:28:41
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作者: admin

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17条评论

  1. 于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份

  2. 铜期货合约盈利元[10×20×(-)] 借:衍生工具——铜期货 贷:公允价值变动损益 (4)12月31日

  3. 并按成交金额的4%支付交易手续费元(10×20××4%) 借:其他货币资金——存出投资款 贷:衍生工具——铜期货 借:投资收益 贷:其他货币资金——存出投资款 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 三.投机套利的会计处理 假定某企业预测近期股市会上扬

  4. 大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 借:公允价值变动损益 4000 贷:衍生工具——大豆期货 4000 (5)12月31日