银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于0

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2021年4月9日发(作者:农银汇理规模缩百亿成长风格遇挫经评论(cjpl)东)
银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于



(1)企业帐面存款余额=银行对帐单存款余额+企业已收而银行未
收帐项-企业已付而银行未付帐项+银行已付而企业未付帐项-银行已
收而企业未收帐项

(2)银行对帐单存款余额=企业帐面存款余额+企业已付而银行未
付帐项-企业已收而银行未收帐项+银行已收而企业未收帐项-银行已
付而企业未付帐项

(3)银行对帐单存款余额+企业已收而银行未收帐项-企业已付而
银行未付帐项=企业帐面存款余额+银行已收而企业未收帐项-银行已
付而企业未付帐项

通过核对调节,“银行存款余额调节表”上的双方余额相等,一
般可以说明双方记帐没有差错。

如果经调节仍不相等,要么是未达
帐项未全部查出,要么是一方或双方记帐出现差错,需要进一步采
用对帐方法查明原因,加以更正。

调节相等后的银行存款余额是当
日可以动用的银行存款实有数。

对于银行已经划帐,而企业尚未入
帐的未达帐项,要待银行结算凭证到达后,才能据以入账,不能以
“银行存款调节表”作为记帐依据。



银行对账单是指银行客观记录企业资金流转情况的记录单。

就银
行对账单的概念来说,银行对账单反映的主体是银行和企业,反映
的内容是企业的资金,反映的形式是对企业资金流转的记录。

就其
用途来说,银行对账单是银行和企业之间对资金流转情况进行核对
和确认的凭单。

就其特征来说,银行对账单具有客观性、真实性、
全面性等基本特征。



客观性

根据国家财务会计制度的规定,任何企业和单位自成立起要在银
行开设银行账户,企业的资金通过银行进行收付结转。

银行作为国
家金融机构,其最重要的一项职责就会计电算化软件所显示的输入
银行对账单窗口是保证企业资金的正常流转,同时,客观地记录下
企业发生的每笔资金流转情况,并定期将企业在银行的资金流转情
况打印出来,即银行对账单,以此为依据和企业的银行存款日记账
进行核对。

因此,银行对账单是银行和企业两个完全独立经济实体
对同一事项进行核对的直接凭单,从其客观的存在和发生来说,银
行对账单具有普遍的客观性。



真实性

企业发生的业务资金通过银行进行结转,银行客观地逐笔记录下
来,因此,银行出具的银行对账单反映企业的业务资金流转情况都
是真实的,从其法律的角度来说,银行对账单是反映银行存款实存
数的一个具有法律效力的证明,具有真实可靠性。



全面性

银行对账单客观记录了企业发生的每一笔业务资金收付结转情况,
能够全面详细地反映企业自成立以来所有资金运转情况,从其反映
的内容来说,银行对账单具有内容的全面性。



在税务审查中,如果发现没有入账的资金收付,要认真查找原因,
可能存在被查单位以现金支付交易款、出借银行账户、收入不入账、
挪用资金、伪造变造银行对账单等问题。



(一)以现金支付交易款,偷逃税款

根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业收支的各种款项
必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定
的范围内使用现金,不属于现金结算范围的款项支付一律通过银行
进行转账结算。

所以企业在经营过程中所发生的一切货币收支业务
都必须通过企业银行存款账户进行转账结算。

而企业为了逃避缴纳
税款,在日常交易中通过大量使用现金交易达到隐瞒收入偷逃税款
的目的。



(二)出借银行账户,帮助其他企业和个人偷逃税款

目前一些企业和个人在取得银行转账支票后,为了隐瞒收入和套
取现金,躲避正常缴纳的税款,将银行转账支票通过第三方的银行
账户转存和套取现金,达到隐瞒收入偷逃税款的目的。

这种情况一
般是在第三方的银行对账单上先有一笔资金收入,在相近的日期又
有一笔资金支出,金额相等,常以整数出现。

对于这种情况,要进
一步追查资金的来源和去向,核对相关合同,必要时,可以要求银
行进行协助,查明是否属于出借银行账户的情况。

笔者在对某设计
有限责任公司的税务审查中,发现该企业近两年内通过出借银行账
户为其他企业和个人转存收入和套取现金有100余万元,不仅严重
违反了企业财务会计制度,而且造成税款的严重流失。



(三)收入不入账,偷逃税款

企业通过收入不入账的手段来达到偷逃税款的目的,主要表现为
两种方式:

第一,企业在收到资金后,财务核算上不作任何账务处理,直接
将资金一次或分次转出。



第二,企业在收到资金后,财务核算上不作营业收入账务处理,
而以借款或往来款的名义入账,然后一次或分次核销。



例如2004年在对交通运输企业的税收专项稽查中,通过对某机
械施工公司银行对账单的税务审查,发现企业有多笔资金存在第一
种、第二种的现象,经进一步核实隐瞒业务收入1000余万元,涉及
偷逃税款50余万元。



以上两种偷逃税手段,在银行对账单上一般表现为银行对账单上
先出现一笔资金流入,然后一次或分次转出。

我们在对银行对账单
的审查中,对于第一种情况只需要认真核对企业银行对账单的贷方
金额,找出企业未入账的资金流入。

对于第二种情况,还要进一步
追查资金的来源和去向,必要时,可以要求银行进行协助。

同时要
核对相关合同,查明是否属于收入不入账的情况。



(四)挪用资金,用于私人利益

挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大,内部控制不完
善的企业。

这种情况一般是在银行对账单上先出现一笔资金支付,
然后一次或分次转回,资金的支付可能以现金的方式进行,也可能
流向证券营业部等其他单位。

如发现这种情况,除进一步采取追查
措施外,要根据情况,必要时向企业主管人员反映情况,以进一步
证实是否为私设小金库、公款私存、挪用公款炒股票等,并设立账
外账,用于私人利益,偷逃税款。



(五)通过伪造银行对账单,隐瞒收入偷逃税款

伪造银行对账单的情况多见于内部控制不完善的企业。

企业货币
资金的管理和控制应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮
岗制度的原则。

近几年出现的几起大的经济犯罪案件就是因为对资
金的管理和控制失控造成的,并涉及国家税款的严重流失。

在2004
年“某基金委员会资金管理处”某会计贪污挪用2.2亿元公款一案,
其会计既管记账又管拨款、既是会计又是出纳,在长达8年实际工
作过程中,通过伪造变造了几十张银行对账单,使账面保持平衡,
达到非法挪用资金的目的,这样不仅给国家造成严重的损失,同时,
也使国家的税款遭受严重的流失。



看了“银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于”的人还看
了:


银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于



(1)企业帐面存款余额=银行对帐单存款余额+企业已收而银行未
收帐项-企业已付而银行未付帐项+银行已付而企业未付帐项-银行已
收而企业未收帐项

(2)银行对帐单存款余额=企业帐面存款余额+企业已付而银行未
付帐项-企业已收而银行未收帐项+银行已收而企业未收帐项-银行已
付而企业未付帐项

(3)银行对帐单存款余额+企业已收而银行未收帐项-企业已付而
银行未付帐项=企业帐面存款余额+银行已收而企业未收帐项-银行已
付而企业未付帐项

通过核对调节,“银行存款余额调节表”上的双方余额相等,一
般可以说明双方记帐没有差错。

如果经调节仍不相等,要么是未达
帐项未全部查出,要么是一方或双方记帐出现差错,需要进一步采
用对帐方法查明原因,加以更正。

调节相等后的银行存款余额是当
日可以动用的银行存款实有数。

对于银行已经划帐,而企业尚未入
帐的未达帐项,要待银行结算凭证到达后,才能据以入账,不能以
“银行存款调节表”作为记帐依据。



银行对账单是指银行客观记录企业资金流转情况的记录单。

就银
行对账单的概念来说,银行对账单反映的主体是银行和企业,反映
的内容是企业的资金,反映的形式是对企业资金流转的记录。

就其
用途来说,银行对账单是银行和企业之间对资金流转情况进行核对
和确认的凭单。

就其特征来说,银行对账单具有客观性、真实性、
全面性等基本特征。



客观性

根据国家财务会计制度的规定,任何企业和单位自成立起要在银
行开设银行账户,企业的资金通过银行进行收付结转。

银行作为国
家金融机构,其最重要的一项职责就会计电算化软件所显示的输入
银行对账单窗口是保证企业资金的正常流转,同时,客观地记录下
企业发生的每笔资金流转情况,并定期将企业在银行的资金流转情
况打印出来,即银行对账单,以此为依据和企业的银行存款日记账
进行核对。

因此,银行对账单是银行和企业两个完全独立经济实体
对同一事项进行核对的直接凭单,从其客观的存在和发生来说,银
行对账单具有普遍的客观性。



真实性

企业发生的业务资金通过银行进行结转,银行客观地逐笔记录下
来,因此,银行出具的银行对账单反映企业的业务资金流转情况都
是真实的,从其法律的角度来说,银行对账单是反映银行存款实存
数的一个具有法律效力的证明,具有真实可靠性。



全面性

银行对账单客观记录了企业发生的每一笔业务资金收付结转情况,
能够全面详细地反映企业自成立以来所有资金运转情况,从其反映
的内容来说,银行对账单具有内容的全面性。



在税务审查中,如果发现没有入账的资金收付,要认真查找原因,
可能存在被查单位以现金支付交易款、出借银行账户、收入不入账、
挪用资金、伪造变造银行对账单等问题。



(一)以现金支付交易款,偷逃税款

根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业收支的各种款项
必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定
的范围内使用现金,不属于现金结算范围的款项支付一律通过银行
进行转账结算。

所以企业在经营过程中所发生的一切货币收支业务
都必须通过企业银行存款账户进行转账结算。

而企业为了逃避缴纳
税款,在日常交易中通过大量使用现金交易达到隐瞒收入偷逃税款
的目的。



(二)出借银行账户,帮助其他企业和个人偷逃税款

目前一些企业和个人在取得银行转账支票后,为了隐瞒收入和套
取现金,躲避正常缴纳的税款,将银行转账支票通过第三方的银行
账户转存和套取现金,达到隐瞒收入偷逃税款的目的。

这种情况一
般是在第三方的银行对账单上先有一笔资金收入,在相近的日期又
有一笔资金支出,金额相等,常以整数出现。

对于这种情况,要进
一步追查资金的来源和去向,核对相关合同,必要时,可以要求银
行进行协助,查明是否属于出借银行账户的情况。

笔者在对某设计
有限责任公司的税务审查中,发现该企业近两年内通过出借银行账
户为其他企业和个人转存收入和套取现金有100余万元,不仅严重
违反了企业财务会计制度,而且造成税款的严重流失。



(三)收入不入账,偷逃税款

企业通过收入不入账的手段来达到偷逃税款的目的,主要表现为
两种方式:

第一,企业在收到资金后,财务核算上不作任何账务处理,直接
将资金一次或分次转出。



第二,企业在收到资金后,财务核算上不作营业收入账务处理,
而以借款或往来款的名义入账,然后一次或分次核销。



例如2004年在对交通运输企业的税收专项稽查中,通过对某机
械施工公司银行对账单的税务审查,发现企业有多笔资金存在第一
种、第二种的现象,经进一步核实隐瞒业务收入1000余万元,涉及
偷逃税款50余万元。



以上两种偷逃税手段,在银行对账单上一般表现为银行对账单上
先出现一笔资金流入,然后一次或分次转出。

我们在对银行对账单
的审查中,对于第一种情况只需要认真核对企业银行对账单的贷方
金额,找出企业未入账的资金流入。

对于第二种情况,还要进一步
追查资金的来源和去向,必要时,可以要求银行进行协助。

同时要
核对相关合同,查明是否属于收入不入账的情况。



(四)挪用资金,用于私人利益

挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大,内部控制不完
善的企业。

这种情况一般是在银行对账单上先出现一笔资金支付,
然后一次或分次转回,资金的支付可能以现金的方式进行,也可能
流向证券营业部等其他单位。

如发现这种情况,除进一步采取追查
措施外,要根据情况,必要时向企业主管人员反映情况,以进一步
证实是否为私设小金库、公款私存、挪用公款炒股票等,并设立账
外账,用于私人利益,偷逃税款。



(五)通过伪造银行对账单,隐瞒收入偷逃税款

伪造银行对账单的情况多见于内部控制不完善的企业。

企业货币
资金的管理和控制应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮
岗制度的原则。

近几年出现的几起大的经济犯罪案件就是因为对资
金的管理和控制失控造成的,并涉及国家税款的严重流失。

在2004
年“某基金委员会资金管理处”某会计贪污挪用2.2亿元公款一案,
其会计既管记账又管拨款、既是会计又是出纳,在长达8年实际工
作过程中,通过伪造变造了几十张银行对账单,使账面保持平衡,
达到非法挪用资金的目的,这样不仅给国家造成严重的损失,同时,
也使国家的税款遭受严重的流失。



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发布时间:2021-04-09 20:36:26
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作者: admin

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  1. 用于私人利益 挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大

  2. 一般可以说明双方记帐没有差错